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弥补亏损、少缴税,这些知识要知晓

7792 2022-02-11

       “弥补以前年度亏损”,这个词不少老板应该都听过,但是对于具体怎么弥补、有哪些细节要求却不太清楚,下面,就让小编来为大家讲讲吧。


什么是弥补以前年度亏损

       根据《企业所得税法》规定,企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。

       即,如果企业2021年度亏损,以后5年内(2022-2026年)如果有盈利,可以先减除此亏损额,剩余金额再按照对应税率缴纳企业所得税,也就是可以少缴企业所得税。

       则企业2020年的盈利5万可用来弥补2018年的亏损,不用缴纳企业所得税。
2021年度的盈利80万,可用来弥补2018年剩余35万(40-5)、2019年10万,共45万亏损。2021年应交企业所得税=(80-45)*2.5%=0.875万


亏损弥补结转年限

1、一般企业为5年

2、特殊行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限延长至8年
(1)受疫情影响较大的困难行业(交通运输、餐饮、住宿、旅游)企业
(2)电影行业企业

3、10年
(1)高新技术企业和科技型中小企业
自2018年1月1日起,当年具备高新或科技型中小企业资格的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,可以结转以后年度弥补,最长结转年限延长至10年
(2)特定集成电路生产企业


即使发生在5年内也不能结转弥补的情形

1、合伙企业的亏损不允许合伙人扣除
       《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)第五条规定:合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

2、被投资企业的亏损不能在投资方扣除
       被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本,也不得将其确认为投资损失。

3、境内盈利不可抵减境外所得
       企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
但境外营业机构的应税所得可弥补境内亏损


其他问题

1、企业季度预缴企业所得税时,也可以弥补以前年度亏损。
       但要注意在实务中:第一季度申报(4月中旬)时、可能还未完成上一年度的企业所得税汇算清缴申报,导致第一季度预缴企业所得税时无法弥补以前年度亏损。

2、企业清算时,也可以依法弥补以前年度亏损。


       以上就是企帮帮小编对弥补亏损、少缴税,这些要知晓的知识的讲解,想要了解更多关于财税的小知识,关注小编,小编会持续更新的。

文章关键词: 国家高新技术企业

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